跨境电商出口企业常见税务风险点有哪些？

随着全球化的发展和数字化进程的加速，跨境电商成为了全球商业模式的新趋势。跨境电商所涉及的业务范围链条广泛，具有全球性、藏匿性、复杂性特征让税务问题变得尤为严峻。然而，随之而来的是跨境电商企业面临的税收风险，跨境电商企业需要面对复杂的税收规定和管理，往往容易陷入税收风险。目前来说，跨境电商的主要风险有两方面：税务和法规，这两方面风险都不是花钱可以解决的，都受到各部门的监管。所以，跨境电商要走向未来，税与法都必须合规。

如何规避这些税收风险，成为了跨境电商企业所面临的重要问题。

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跨境电商业务可享受的出口退（免）税政策?

跨境电商企业享受出口退税须满足的条件：

退税

电子商务出口企业出口货物，符合以下条件，可申报退税：

1、电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退(免)税资格认定；

2、出口货物取得海关出口货物报关单(出口退税专用)，且与海关出口货物报关单电子信息一致；

3、出口货物在退(免)税申报期截止之日内收汇；

4、电子商务出口企业属于外贸企业，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书(分割单)或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单(出口退税专用)有关内容相匹配。

免税

电子商务企业如果不能取得报关单或不能获取增值税专用发票或不能在退(免)税申报期截止之日内收汇，但同时符合下列条件的，可申报免税：

1、电子商务出口企业已办理税务登记;

2、出口货物取得海关签发的出口货物报关单;

3、购进出口货物取得合法有效的进货凭证。

征税

1、根据有关规定，出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退（免）税的货物，适用增值税征税政策；

2、企业购进货物用于出口，如无法取得合法有效进货凭证，一般要求视同内销征税。如外贸企业购进货物，未取得增值税发票，货物出口后按税局要求视同内销征税。

跨境电商企业的税收风险分析

跨境电商企业具有业务复杂、税种繁多、跨国经营等特点，其税收风险也相应地增加。具体来说，跨境电商企业的税收风险主要包括以下方面：

关税风险

由于跨境电商企业的特殊性质，往往会涉及到关税问题。如果企业在关税征收上存在违规行为或不当行为，就可能面临关税风险。

进出口环节风险

跨境电商企业涉及到的进出口环节较多，这就增加了企业在进出口环节所面临的税收风险，例如报关不当、虚报价格等。

增值税风险

跨境电商企业在增值税征收上存在一定的风险，例如企业未能及时缴纳增值税或者未能按照规定进行申报。

企业所得税风险

跨境电商企业在企业所得税征收上也存在一定的风险，例如企业未能按照规定进行申报或存在避税行为。

跨境电商面临的税务合规风险？

目前跨境电商出口企业面临的税务风险主要涉及到增值税、企业所得税和个人所得税。

缺少增值税进项发票导致无法正常出口收汇

按照有关规定，出口环节如没有增值税进项发票，不仅不能退税，反而需缴纳13%的增值税。诸多跨境电商企业，只要是采购的无票货物，都无法正常报关出口和收汇，只能采用0110买单出口或者市场采购1039等方式解决出口通关问题。

通过结汇到个人账户规避企业所得税

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。目前部分跨境电商为了逃避高额税负，通过第三方支付机构收汇到境内个人账户，规避企业所得税。这种做法是典型的偷税行为，未来会面临很大的税务风险。

个人所得税未合规申报纳税

居民个人从中国境内和境外取得的所得，需要缴纳个人所得税。工资薪金等综合所得，税率为3%至45%；经营所得税率为5%至35%；其他所得税率为20%。目前很多跨境电商企业直接将收入进入个人账户，但是个人收入未按照规定申报纳税。

税收征管存在重大风险

纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或在帐簿上多列支出或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

税务合规风险解决路径

跨境电商板块对于国家有重要的战略意义，国家要在鼓励支持的基础上，逐步引导企业不断合规，在合规的情况下降低税负。采用海关9610/9710/9810通关模式申报，是享受无票免征和核定征收政策的首要前提。

1、无票免征解决增值税问题

根据相关规定，通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续，即可免征出口环节增值税和消费税。

2、核定征收解决企业所得税问题

根据相关规定，综试区内核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率统一按照4%确定。

跨境电商企业税收规避策略

合规性管理

跨境电商企业在税收征收上需要注意合规性管理，包括关税申报、增值税申报和企业所得税申报等方面。企业应该了解相关的法律法规和政策，加强内部管理和员工培训，从而提高合规性管理水平。

税务筹划

税务筹划是企业进行税收规避的重要手段之一，可以通过合理利用税收政策、优化企业结构和调整业务流程等方式来降低税收负担。

风险评估和防范

跨境电商企业应该定期进行风险评估，并采取有效的措施进行风险防范。例如，企业可以建立健全的内部控制制度，严格执行各项税务法规和政策，定期进行税务合规性自查和审计等方式。